作者：曾金华

　　近年来，一系列注册会计师事务所涉财务造假案件影响甚广，如何持续有效遏制财务舞弊和审计造假受到高度关注。近日，财政部发布《注册会计师行业严重失信主体名单管理办法》，明确八类情形将列入严重失信主体名单，并实施联合惩戒，这是加大注册会计师行业监管力度的一项最新举措。

　　诚实守信是市场经济中介服务机构的生命线。党的二十届三中全会提出，完善中介服务机构法规制度体系，促进中介服务机构诚实守信，依法履责。

　　注册会计师行业经常被称为市场经济的“看门人”，原因在于其通过对市场经营主体审计，提高经济信息质量、维护市场经济秩序。实现这一职能，必须做到真实、客观、公正。可以说，诚信是注册会计师行业的核心价值与生命线，是行业的立业之本和发展之要。

　　近年来，会计师事务所审计失败的案例时有发生，有的甚至成为企业财务造假的帮凶，注册会计师的执业能力和诚信操守受到公众质疑。比如，普华永道在执行恒大地产年报审计及债券发行服务过程中，未勤勉尽责，违反多项审计准则，多项审计程序失效，严重损害投资者合法权益、破坏市场信心，受到监管机构的“顶格”处罚。

　　在进行严格的日常监管的同时，还有必要加强注册会计师行业诚信体系建设，加大行业失信惩戒力度。从发达市场经济国家的实践看，大多建立了比较完善的失信惩戒制度，让守信者获得奖励、失信者受到惩罚。近年来，我国持续完善失信约束制度，构建诚信建设长效机制，取得突出成效。

　　注册会计师行业诚信建设是全社会诚信体系建设的重要一环，通过建立严重失信主体名单管理制度，依法依规惩戒注册会计师行业重大违法失信行为，有利于营造注会行业高质量发展的良好信用环境，提升行业自律性、公正性和专业化水平。严厉的惩戒还可以对潜在失信者产生震慑、警示作用，把失信的冲动遏制在萌芽状态之中。

　　管理制度将性质恶劣、情节严重、社会危害程度较大、严重破坏注册会计师行业秩序的违法行为，作为列入严重失信主体名单的情形。列入“黑名单”的注册会计师或者注册会计师事务所将付出不小代价，除依法应当实施的从业限制等管理措施外，还会被列为重点监管对象，适当提高抽查的比例和频次，依法严格监管，以及不适用告知承诺制等。这些个人或机构面临严厉的信用惩戒和严重的社会声誉损失，让其感受切肤之痛，方能凸显诚实守信的重要性。

　　当然，惩戒本身并不是目的，而是引导注会行业诚实守信和维护被失信行为侵害主体合法权益的一种手段。在进行失信惩戒的同时，还有必要建立有利于自我纠错、主动自新的信用修复机制，促进失信者强化自身诚信建设、改善信用状况。通过采取惩戒和教育相结合的监管方式，建立信用修复机制，有利于发挥监管措施对于诚实守信的正向激励作用。

　　诚者，天之道也；思诚者，人之道也。促进注册会计师事务所等中介服务机构守住诚信底线，要持续进行“长牙带刺”、有棱有角的监管。诚信执业应该成为注会行业的自觉行动，通过强化守信激励、加大失信惩戒，让守信者处处受益、让失信者寸步难行，促进注会行业更好地履行市场经济特别是资本市场“看门人”职责，更有效遏制财务造假行为的发生，让市场环境更加清朗明亮。（曾金华）